+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Ндс при передаче товара филиалу российской компании за рабежом

Ндс при передаче товара филиалу российской компании за рабежом

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами. Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации? В связи с тем, что этот самый филиал заключает договоры с российскими организациями, которые могут выступать в качестве налогового агента, исполняя за нерезидента обязанности по уплате налога, либо может предъявлять уплаченный нерезиденту НДС к вычету, исходя из того, что последний является самостоятельным плательщиком налога и выполняет все предусмотренные гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если деятельность Вы будете вести без открытия филиала, то в необходимость уплаты НДС будет зависеть от того, какая страна будет признана местом реализации работ. Дело в том, что НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России.

Иностранные представительства (филиалы) и НДС

Поскольку подразделения, открываемые на территории РФ, создаются с целью расширения деятельности Компа нии на территории РФ, то такие подразделения следует признать в гражданско-правовом смысле филиалами иностранной Компании 1.

Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения.

Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности. С практической точки зрения это означает, что к деятельности филиала иностранной организации будут применяться правила налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительства иностранной организации.

Деятельность представительства иностранной организации любого иного отличного от филиала отделения также может быть квалифицирована в целях налогообложения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства, в том случае если иностранная организация будет вести предпринимательскую деятельность через это отделение.

При этом согласно п. Таким образом, ввиду открытия в Москве и Санкт-Петербурге обособленных подразделений филиалов у Компании появляется обязанность встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого из подразделений. Аккредитация обособленных подразделений иностранной организации Согласно ст. Функции аккредитации обособленных подразделений иностранных юридических лиц, а также ведение реестра обособленных подразделений иностранных юридических лиц выполняют аккредитующие органы, в том числе Государственная регистрационная палата при Минюсте России, Торгово-промышленная палата и др.

Филиал де-факто создается, если подразделение иностранного юридического лица: расположено вне места нахождения юридического лица; выполняет все функции или часть функций юридического лица; выполняет функции представительства представляет интересы юридического лица и ведет их защиту.

В пункте 4 ст. Таким образом, эта норма может быть интерпретирована как запрещающая подразделению иностранной компании заниматься в России предпринимательской деятельностью без аккредитации. Согласно ст. В данном случае можно говорить, что свободное ведение предпринимательской деятельности на территории России иностранными компаниями через подразделения может начинаться только при наличии аккредитации, установленной федеральным законом.

Таким образом, вопрос о том, могут ли быть у иностранной компании в России иные подразделения, кроме филиалов, приобретает существенное значение. По нашему мнению, ст. Косвенно это подтверждает системное толкование законодательства. Однако отметим, что при неполучении аккредитации могут наступать неблагоприятные последствия в виде невозможности привлекать иностранную рабочую силу.

Так, обособленные подразделения Компании имеют право привлекать иностранных сотрудников только в пределах разрешенного аккредитующим органом их числа, заявленного при аккредитации.

Кроме того, с г. За аккредитацию филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ, взимается государственная пошлина сбор в размере 60 тыс. Таким образом, налоговый орган может посчитать, что иностранная компания уклонилась от уплаты этого сбора и взыскать его в бесспорном порядке, с начислением пени ст.

Какой-либо иной ответственности за неполучение аккредитации подразделениями иностранной компании на территории РФ законодательство не содержит. Таким образом, на наш взгляд, иностранная организация вправе вести в РФ деятельность не через филиал если не соблюдаются условия его создания , однако каждое такое отделение в любом случае должно быть поставлено на налоговый учет.

Поскольку предполагается, что обособленные подразделения Компании будут исполнять функции Компании как головной организации на территории РФ, в том числе непосредственно вести регулярную предпринимательскую деятельность, т. Аккредитация филиалу предоставляется на срок до пяти лет, разрешение оформляется в течение 21 рабочего дня с момента предоставления полного пакета документов.

Деятельность обоих филиалов будет приводить к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения на территории РФ, каждый филиал должен быть поставлен на учет в налоговых органах по месту нахождения.

Уплата НДС подразделениями иностранной организации Если иностранная организация через свои филиалы в РФ будет выполнять операции, признаваемые объектом обложения НДС, то она должна будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

В соответствии с п. При этом п. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории РФ. Следует отметить, что из положений ст. На наш взгляд, иностранная организация имеет право выбирать, в каком порядке представлять налоговую декларацию и уплачивать НДС: через одно подразделение централизованно или по месту постановки на учет каждого подразделения децентрализованно.

Анализ писем Минфина России позволяет утверждать, что финансовый орган придерживается иного мнения: в п. Так, в письме от 22 февраля г. Учитывая позицию Минфина России, Компании следует уплачивать налог централизованно по всем отделениям в РФ. В случае централизованной подачи отчетности и уплаты НДС для правомерности применения вычетов НДС не будет иметь значения то обстоятельство, какое из отделений Компании использовало приобретенные товары работы, услуги в деятельности, облагаемой НДС, и приняло их на учет.

О своем выборе Компания обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения в Москве и Санкт-Петербурге. В противном случае в случае неуведомления и непредставления в соответствующий налоговый орган налоговой декларации по НДС на Компанию может быть наложен штраф по ст. Если Компания не сделает своего выбора и не сообщит налоговому органу о нем, возможен риск возникновения множества технических проблем, связанных с подачей деклараций и учетом налоговых платежей.

Неконсолидированная раздельная система исчисления НДС может привести к тому, что налоговый орган по одному подразделению консолидирует реализацию, а вычеты с других подразделений не консолидирует. В результате Компания может получить необоснованные доначисления. Пункт 3 ст.

Положения НК РФ не содержат ограничений на право иностранной организации изменять отделение, по месту регистрации которого она будет проводить централизованное исчисление и уплату НДС. Соответственно, Компания в случае необходимости будет иметь возможность изменить отделение, которому делегируются полномочия по централизованной уплате НДС, письменно уведомив о таком решении налоговые органы по месту нахождения каждого филиала. Порядок такого уведомления НК РФ не установлен, поэтому должен действовать общий порядок.

Уведомление должно быть отправлено способом, подтверждающим его направление: нарочным либо почтовым отправлением с описью вложения с уведомлением о вручении. В отношении документооборота по НДС необходимо отметить следующее. Во-первых, Компании следует утвердить Положение о документообороте, в котором четко должно быть указано, на какой филиал возложена обязанность исчисления НДС и подачи декларации.

В Положении следует предусмотреть, в какой срок второй филиал обязан предоставлять документы для расчета, перечень таких документов, форму представления копии или оригиналы , а также указать сотрудников, ответственных за представление документов, — поименно или по должностям.

В филиал, по месту регистрации которого будут подаваться декларации по НДС, следует передавать все документы, подтверждающие реализацию и право на вычет по приобретенным товарам работам, услугам : копии накладных; актов об оказании услуг; оригиналы счетов-фактур — поскольку все эти документы налоговый орган вправе затребовать при проведении камеральной проверки декларации 5.

Документы налогоплательщик должен представить в течение 10 дней, за непредставление в установленный срок он может быть подвергнут штрафу в размере 50 руб. Для оптимизации документооборота можно наладить электронную передачу данных от одного филиала другому, когда, например, один раз в неделю будет передаваться информация об оборотах по счетам 7 , книга продаж и книга покупок в электронном виде, что позволит филиалу, исчисляющему налог, своевременно его рассчитать, а в конце месяца или в срок до го числа месяца, следующего за отчетным, будут передаваться бумажные версии первичных документов.

Поскольку истребуемые налоговым органом документы должны быть представлены в виде заверенных копий 8 , в филиал, централизованно уплачивающий НДС, достаточно представить копии первичных документов — договоры, накладные, акты. Эти документы также необходимы представившему их филиалу для расчета и документального подтверждения базы налога на прибыль.

Но при этом могут быть переданы оригиналы счетов-фактур, поскольку счет-фактура имеет значение только для целей исчисления НДС. Учет и хранение счетов-фактур в филиале, уплачивающем НДС, поможет избежать проблем при проверке. Для принятия НДС к вычету приобретаемые товары работы, услуги не должны использоваться в операциях, указанных в п. В таких случаях суммы входного НДС подлежат включению в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Если налогоплательщик проводит как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то уплаченные суммы налога учитываются в специальном порядке, установленном в п. Этот порядок предусматривает, что предъявленные продавцами суммы НДС: учитываются в стоимости приобретенных товаров работ, услуг , имущественных прав — по товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для проведения операций, не облагаемых НДС абзац второй п.

Как уже было отмечено, филиал — обособленное подразделение иностранной компании, исполняющее функции или часть функций головной компании, в том числе функции представительства.

Операции, которые будут выполнять филиалы Компании на территории РФ: приобретение и сдача в аренду объектов коммерческой недвижимости, строительство объектов недвижимости — облагаются НДС. При этом Компания не ведет прямого финансирования филиалов на основе сметы их доходов и расходов. Поскольку филиал, по сути, представляет собой часть организации, т. Утверждать о наличии у филиала некоммерческой деятельности можно было бы в том случае, если бы головная организация создала филиал для части деятельности и при этом этот же филиал исполнял функции представительства по иной деятельности организации.

Например, многопрофильная организация, торгующая продуктами питания и мебелью, создает филиал с целью предпринимательской деятельности по торговле мебелью и при этом поручает представлять интересы головной организации на территории деятельности филиала по торговле продуктами питания. В рассматриваемом случае филиал регистрируется с целью ведения предпринимательской деятельности на территории РФ как части деятельности головной компании, и вся деятельность филиала, в том числе так называемая некоммерческая исполнение функций представительства иностранной компании будет направлена именно на получение прибыли от деятельности, для которой организация создана.

Деятельность филиала не следует признавать некоммерческой, — на это указывает и тот факт, что головная компания не будет нести расходов по его содержанию. Все расходы на содержание филиал будут получать из получаемой прибыли, в штате филиала не будет сотрудников, занятых исключительно представлением интересов Компании. Таким образом, филиалу иностранной организации в общем случае нет необходимости вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций 9. Все товары работы, услуги , приобретаемые для деятельности филиала, будут признаваться приобретенными для операций, подлежащих налогообложению.

При соблюдении всех иных условий, установленных законодательством РФ о налогах и сборах для вычета НДС, Компания вправе принимать НДС к вычету по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам в полном объеме.

Уплата налога на прибыль обособленными подразделениями иностранной организации В соответствии со ст. Однако НК РФ по-разному определяет порядок исчисления налога на прибыль для иностранных организаций, ведущих деятельность через постоянное представительство 10 , и для иностранных организаций, деятельность которых на территории РФ не приводит к образованию постоянного представительства Наличие постоянного представительства иностранной организации определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах РФ и соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения между британскими Виргинскими островами и РФ не заключено, то наличие или отсутствие постоянного представительства для целей исчисления налога на прибыль у Компании следует определять исходя из терминологии, содержащейся в ст. Под постоянным представительством иностранной организации для целей налогообложения в РФ понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое организация регулярно ведет предпринимательскую деятельность на территории РФ, если такая деятельность не относится к подготовительной или вспомогательной в пользу самой же иностранной организации.

Таким образом, поскольку Компания для целей налогообложения ведет деятельность на территории РФ через постоянное представительство так как через свои филиалы Компания будет регулярно вести предпринимательскую деятельность на территории РФ , то налог на прибыль Компания должна уплачивать самостоятельно.

Поскольку деятельность каждого филиала Компании на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ, то согласно требованиям п. Консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной организации не допускается Исключение составляют только случаи, предусмотренные абзацем вторым п.

В таком случае иностранная организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории РФ, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. Под единым технологическим процессом следует понимать процесс производства, строительства и т. Факт же наличия общего руководства, использование отделениями в разное время одного и того же оборудования, руководство одного отделения другим не создают единого технологического процесса Таким образом, для того чтобы деятельность иностранной организации в РФ через группу отделений могла быть признана единым технологическим процессом, деятельность каждого отделения должна иметь производственный характер и быть составной и необходимой частью всего процесса промышленного производства, проводимого в рамках одного контракта.

Соответственно, оснований для расчета налогооблагаемой прибыли в целом по филиалам в соответствии с п. Соответственно, каждый филиал должен самостоятельно исчислять базу налога на прибыль. Таким образом, база налога на прибыль иностранной организации от деятельности в РФ через постоянное представительство определяется как разница между всеми относящимися к постоянному представительству, в данном случае филиалу, доходами и всеми произведенными этим филиалом расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл.

В системной взаимосвязи с положениями ст. Такие расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В общем случае налоговое законодательство не позволяет учитывать в составе расходов затраты, произведенные одним налогоплательщиком за другого.

Применительно к подразделениям иностранных организаций следует отметить, что налогоплательщиком в таком случае является сама иностранная организация, а не ее представительства филиалы На учете в налоговых органах по месту деятельности состоят сами иностранные организации, а не их представительства, и, будучи налогоплательщиком по законодательству о налогах и сборах, именно иностранная организация уплачивает налоги и сборы в бюджеты всех уровней в каждом из мест нахождения своих обособленных подразделений.

Филиал в данном случае лишь выполняет обязанность иностранной компании как налогоплательщика по перечислению налогов и сборов, но факт уплаты филиалом налогов не предполагает переквалификацию каждого такого представительства иностранной компании в самостоятельного налогоплательщика.

В ситуации, когда одно подразделение, находящее ся на территории РФ, несет расходы за другое подразделение, в письме УФНС по г. Москве от 19 января г. Естественно, что такие расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли в РФ, должны соответствовать требованиям, предусмотренным в п.

Особенности налогообложения для иностранных организаций

Но у одной нашей читательницы сложилась такая ситуация. Он стоит на налоговом учете в казахстанской инспекции в качестве плательщика НДС. Филиал получает от головного подразделения товары по закупочным ценам товары организация покупает в России для последующей продажи казахстанским покупателям. Насколько она жизненна и безопасна с точки зрения налогообложения, давайте посмотрим вместе. Отметим, что эта схема не уникальна: она довольно широко применяется российскими компаниями, имеющими филиалы в Казахстане.

Поставки через филиал за границей

Поскольку подразделения, открываемые на территории РФ, создаются с целью расширения деятельности Компа нии на территории РФ, то такие подразделения следует признать в гражданско-правовом смысле филиалами иностранной Компании 1. Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности. С практической точки зрения это означает, что к деятельности филиала иностранной организации будут применяться правила налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительства иностранной организации.

При реализации товаров, а также их приобретении необходимо определить, возникает ли объект налогообложения, обязан ли продавец платить НДС в бюджет. Один из вопросов, на который нужно дать ответ, - признается ли местом реализации территория РФ.

Основная проблема не в том, что они не способны открыть филиал, а в том, что у них нет четкой структуры, пошагового руководства.

Поскольку филиалы организации являются не юридическими лицами, а структурными подразделениями юридического лица, то перемещение материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица не сопровождается прекращением его права собственности на передаваемые материалы. Исходя из этого передача материальных ценностей между структурными подразделениями одного юридического лица даже если они имеют отдельный баланс и свой расчетный счет не является реализацией, а значит, не подлежит включению в облагаемый оборот по НДС, налогу на пользователей автодорог и другим налогам, облагаемая база по которым определяется исходя из выручки от реализации продукции работ, услуг. Иными словами, действия юридического лица по наделению перераспределению имуществом своих обособленных подразделений, а также передача товаров юридическим лицом своему обособленному подразделению либо одним обособленным подразделением другому для использования в процессе производства или для последующей реализации в том числе после доработки или переработки не создают объект обложения НДС или иными налогами.

Налогообложение зарубежных представительств российских организаций

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами. Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации?

Мы заключили договор на поставку оборудования с Турецкой компанией,поставка идет через Туркменистан т. Указанные операции Вы будете отражать в разделе 7 декларации по НДС с указанием операций по реализации осуществленных за пределами России.

Продажа через казахстанский филиал

.

Ндс при передаче товара филиалу российской компании за рабежом

.

Филиал за границей, налоговые последствия. При реализации товаров ( работ, услуг) НДС нужно платить, только российская организация или.

Место реализации товаров

.

Обособленные подразделения филиалы и представительства

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Леокадия

    Добрый день я живу в России 12лет а первый сын учил в школе и сейчас паступал в Россию на учёба а второй дочь родился в России сейчас 3года а я родился 1975г в Узбекистана а получат гражданства кокими способами прошли и быстрее спасибо

  2. Елизавета

    Квартира в долевой собственности. Как запретить проживать любовнику парню, девушке одного из собственников квартире. Какой закон регламентирует понимания как гость и кто несет за него ответсвенность, сколько может пребывать в квартире?

  3. Галина

    Всё верно! Жить нужно по средствам! В нашей стране с нестабильной экономикой, это в большинстве случаев кабала! Верёвка с петлей обеспечена! Сколько людей ушло на тот свет, только из-за того, что попали на валютную кабалу? Их дохрена! Все кинулись за маленькими вот и получили! Бесплатный и условно бесплатный сыр бывает только в мышеловке!